業種別・約7分

士業事務所の記帳で難しい3つのこと

最も間違えやすいのは、依頼者から預かった実費を売上に混ぜてしまうことです。預り金であって収益ではありません。源泉徴収された報酬の処理、案件別の採算管理も論点です。

まず結論

難所は「預り金と報酬の区別」と「源泉徴収」です

士業事務所の記帳で最も間違えやすいのは、依頼者から預かった実費（登録免許税・印紙代・登記手数料など）を売上に混ぜてしまうことです。これらは預り金であって収益ではありません。混ぜると売上高が実態より大きくなり、消費税の申告にも影響します。もう一つは自分が受け取る報酬から源泉徴収されている場合の処理です。

1. 預り金と報酬を分ける

性質	科目	例
自分の報酬	売上高	手続報酬、相談料、顧問料
依頼者に代わって払う実費	預り金（負債）	登録免許税、収入印紙、証明書の発行手数料、公証人手数料
自分が負担する経費	費用	交通費（報酬に含める契約なら売上に含める）

実費を売上に含めると、消費税の課税売上が過大になります。 登録免許税や印紙代はそもそも不課税・非課税のものが多く、これを課税売上として計上すると納税額が変わります。請求書の段階で「報酬」と「実費」を明確に分けて表示してください（取引先の費用を立て替えた）。

2. 源泉徴収されている報酬の処理

士業への報酬は、支払う側に源泉徴収の義務があります（相手が法人の場合など例外あり）。

項目	金額の例
請求額（報酬）	100,000円
源泉所得税	△10,210円
実際の入金	89,790円

売上は100,000円で計上し、差し引かれた源泉税は「仮払税金」等で資産計上します。入金額89,790円を売上にすると、売上が過少になり、かつ確定申告で源泉税を精算できません。

年末に受け取る支払調書と、自分の帳簿の源泉税額が一致しているかを必ず確認してください。

3. 案件別の採算管理

士業は「時間」が原価です。案件ごとの採算を見るには、売上を案件別に把握し、かけた時間を記録する必要があります。

会計ソフトの部門・プロジェクト機能で案件別に売上を分ける
作業時間を記録する（簡易なもので構いません）
1時間あたりの売上を計算する
「この種類の仕事は割に合わない」を数字で把握できます

4. 顧問料と時間制報酬

形態	計上のポイント
月額顧問料	役務提供月の売上。前受けなら前受金
着手金	役務提供前なら前受金。受け取った時点で売上にしない
成功報酬	成果が確定した時点
タイムチャージ	作業した月に計上（請求が翌月でも）
年払いの顧問料	期間対応。期をまたぐ分は前受金

その他の士業特有の処理

項目	処理
登録料・会費	諸会費（商工会議所・同業者団体の会費）
賠償責任保険	保険料
専門書籍・判例データベース	新聞図書費（新聞・書籍・雑誌の購読料）
研修・研究会	研修費
業務システム	ソフトウェアまたは支払手数料（クラウドサービスの月額利用料）
外注（他士業への依頼）	外注費。相手が個人なら源泉徴収
電子証明書	支払手数料
依頼者からの預り書類	資産計上はしない。ただし管理台帳は必要